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審計知識問答(十四)——審計信息化建設

2017-01-23 | 來源:網絡整理    人看過
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    1、為什么要搞審計信息化?從外部環境來看這是形勢所逼,主要表現在:一是隨著會計信息電子化和國民經濟管理信息化的發展,審計對象的信息
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1、為什么要搞審計信息化?
從外部環境來看這是形勢所逼,主要表現在:一是隨著會計信息電子化和國民經濟管理信息化的發展,審計對象的信息化迅速發展,要求審計機關的審計方式必須與之相適應;二是無論發達國家還是發展中國家都很重視信息化發展,信息化作為提高審計效率的手段,已在審計領域得到普遍運用;三是我國信息化產業、互聯網以及新興信息技術的發展,為審計信息化提供了物質基礎和資源環境。
從內部環境看來看這是審計機關履職盡責的客觀需要,主要表現在:一是審計機關現有的查錯糾弊手段,難以防范電子化條件下的經濟犯罪和會計信息失真問題;二是運用計算機輔助審計手段提高效率,是審計機關完成任務、依法履行職責的必由之路;三是用現代信息技術支持并規范審計作業,克服手工操作的隨意性,是保證審計工作質量,降低審計風險的重要措施。
2、審計信息化的核心目標是什么?
(1)提升審計監督能力。主要有:一是基于信息技術的支持,審計機關可以更科學地制定審計計劃,使有限的審計資源發揮更大效用,進一步增強審計機關分析、研究、把握宏觀問題的能力;二是通過審計軟件的使用和計算機審計專家經驗的推廣、應用,將少數審計人員的經驗智慧轉化為所有審計人員的實際操作,提升審計人員發現錯弊的能力。
(2)建立高效審計機關。主要有:一是在審計系統內部,無論是對黨委、政府的指示,對上級審計機關的要求,還是對本級審計工作的安排,都利用網絡通過電子郵件、視頻會議、項目管理等系統快速傳遞,節省了時間,提高了工作效率;二是通過開展審前數據分析,總體把握審計事項,增強現場審計的針對性,縮短現場審計時間,提高審計效率。
3、審計信息化建設的內容主要有哪些?
(1)審計機關管理信息化。重點在于通過建立網絡和應用系統,實現信息共享,提高管理質量和效率,為現場審計和領導決策提供有效、有力支持。
(2)審計作業實施信息化。審計過程中最大限度地全面應用信息技術,包括電子賬簿式審計、數據式審計、分析式審計、聯網審計和信息系統審計等形式。
(3)建立適應信息化需要的審計隊伍。審計人員具備基本的信息化素質和信息化條件下的從業技能。
4、什么是“金審工程”?
“金審工程”是審計信息化的主要載體,是審計信息化系統建設項目的簡稱。
2002年國家批復了審計信息化建設項目——“金審工程”。同年,國家電子政務專項規劃將“金審工程”列為國家電子政務12個重要業務系統之一。
2005年“金審工程”一期建設項目通過發展改革委驗收。
2008年發展改革委批復審計署“金審二期”工程初步設計。
2012年“金審工程”二期建設項目通過發展改革委驗收。
目前正在積極組織“金審工程”三期論證、申報。
5、為什么要制訂會計核算軟件數據接口標準?
隨著我國會計信息化產業的飛速發展,目前國內各企業、行政機關和事業單位使用的會計核算軟件種類多達數百種。雖然這些軟件都遵循財政部的相關會計制度,但由于采用不同的數據庫平臺和數據庫結構,不同會計核算軟件之間以及會計核算與業務系統間的數據交換產生障礙,導致審計機關等政府監管部門和社會會計信息使用者無法快速、全面獲取會計數據。
為解決會計信息使用者及時、準確獲取會計核算數據這個難題,審計署早在1999年就開展了研究探索;2002年會同財政部一起著手組織編寫《會計核算軟件數據接口》國家標準,并于2004年9月由國家質檢總局和國家標準委正式批準發布《信息技術 會計核算軟件數據接口》(GB/T 19581-2004)國家標準;2007年底啟動與新的會計制度相配套的會計核算軟件數據接口國家標準的修訂工作。目前,《財經信息技術 會計核算軟件數據接口 第1部分:企業》(GB/T 24589.1-2010)、《財經信息技術 會計核算軟件數據接口 第2部分:行政事業單位》(GB/T 24589.2-2010)、《財經信息技術 會計核算軟件數據接口 第3部分:總預算會計》(GB/T 24589.3-2011)和《財經信息技術 會計核算軟件數據接口 第4部分:商業銀行》(GB/T 24589.4-2011)已在全國范圍內實施。
6、什么是計算機審計?
從廣義上看:計算機審計是指在信息技術環境下發展的審計技術方法總稱;從狹義上來看,計算機審計主要包括對計算機產生的電子數據進行審計以及對信息系統本身進行審計。
在計算機審計中,審計的對象不再是紙質的賬目憑證等,而是存儲在計算機中的電子數據。由于這些電子數據通過計算機信息系統進行輸入、處理和輸出,所以計算機信息系統本身也要納入審計范圍。總體來說計算機審計提高了審計信息化水平,降低了審計成本,提高了審計效率。
7、什么是數據式審計?
數據式審計是指在信息化條件下,不必將數據轉換成規定的電子賬套,而是直接對數據進行的一種新的審計模式。數據式審計的最大特點,是對數據的直接利用。
數據式審計的對象是電子數據和系統內部控制。審計人員深入計算機信息系統的底層數據庫,獲取更多更廣泛的數據,加以分析處理。這些數據不但包括傳統的財務數據,還包括業務數據和外部數據。
數據式審計也稱數據式系統基礎審計,即以系統內部控制測評為基礎,通過對電子數據的收集、轉換、整理、分析和驗證,來實現審計目標。
數據式審計改變了傳統的審計核心方法。在數據式審計模式中,詳查法和測試法已不再是審計的關鍵問題。面對眾多數量和類型的數據,關鍵的問題在于審計人員是否能夠對數據進行有效分析,并使各種各樣的原生態數據轉化為對審計人員有用的信息,數據分析方法已經成為審計的核心方法,需要創建大量的新型審計技術。
8、什么是信息系統審計
信息系統審計是指審計機關依法對被審計單位管理財政財務收支以及相關經濟業務活動的計算機信息系統的安全性、可靠性和經濟性進行檢查監督的活動。
信息系統審計的對象是被審計單位的信息系統。審計的內容主要有:一是對應用控制的審計,包括信息系統業務流程,數據輸入、處理和輸出的控制,信息共享和業務協同;二是對一般控制的審計,包括信息系統總體控制,信息安全技術控制和信息安全管理控制;三是對項目管理的審計,包括信息系統建設的經濟性,信息系統建設管理和信息系統績效。
9、什么是聯網審計?
聯網審計是相對于現場審計而言的,與被審計單位管理財政財務收支及其相關經濟業務活動的計算機信息系統進行網絡互聯,及時采集數據,實施審計監督。聯網審計通常包括數據采集、數據傳輸、數據整理、數據分析、審計操作和系統監控等內容。對國外與之形式相同的審計方式一般直譯為在線審計(OnLine Auditing)。
聯網審計最主要的功能是遠程亞實時獲取被審計單位數據資料、動態預警、實施核查。通過網絡技術,審計人員在其所在的審計機關就可以審計多個被審計單位。如果被審計單位采用集中處理會計業務,審計人員足不出戶就可以審計被審計單位遍布在各地的下屬單位,從而提高審計的覆蓋面。

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