專一網 專注財稅金審 服務企業!

專一網

當前位置:首頁 > 評審 > 評審資訊 >  正文 

投資者應該如何讀懂一份新審計報告?

2018-01-10 | 來源:普華永道中國    人看過
分享到: 
    一、一份新審計報告的關鍵審計事項包括哪些?對投資者而言最相關的可能是以下四個方面的內容:?注冊會計師發表了什么類型的審計意見??注
一、一份新審計報告的關鍵審計事項包括哪些?
對投資者而言最相關的可能是以下四個方面的內容:
?注冊會計師發表了什么類型的審計意見?
?注冊會計師是否認為被審計單位存在與持續經營相關的重大不確定性?
?注冊會計師溝通了哪些關鍵審計事項?
?注冊會計師閱讀并考慮其他信息的結果是什么?
下面我們按這些內容在審計報告正文中的排列順序逐一說明:
(一)審計意見
新的審計報告模式仍然保留著傳統審計報告的二元制審計意見模式,即發表無保留意見或非無保留意見。審計意見是注冊會計師對財務報表的總體結論,無保留意見意味著注冊會計師已經就財務報表整體獲取充分、適當的審計證據并且合理保證其不存在由于錯誤或舞弊導致的重大錯報。審計意見是不是無保留意見,依然對投資者有著重要的意義。為了突出其重要性,新審計報告準則規定將審計意見列為審計報告的第一部分。
(二)與持續經營相關的重大不確定性
企業的持續經營能力與其投資價值息息相關,對財務報表有著重大而廣泛的影響,受到投資者的高度關注。傳統的審計報告將持續經營的重大不確定作為強調事項段,放在審計報告最末部分。新審計報告準則要求注冊會計師將“與持續經營相關的重大不確定性”單列為一部分,放在審計報告的較前位置,通常在“審計意見”和“形成審計意見的基礎”之后。
(三)關鍵審計事項
審計報告改革的核心是要求注冊會計師按照審計準則及相關監管機構的規定在一部分審計報告(包括上市公司年度財務報表審計報告)中溝通關鍵審計事項,其目的是通過提高審計工作的透明度增加審計報告的溝通價值,為投資者提供額外的信息,提高審計報告對投資者決策的相關性。關鍵審計事項通常涉及審計中注冊會計師評估認為重大錯報風險較高的審計領域、需要管理層和注冊會計師作出重大判斷的事項,以及本期發生的重大交易或事項。關鍵審計事項所涉及的財務報表領域通常也是投資者在閱讀財務報表時相對重點關注的領域。
注冊會計師應當在審計報告中就每一個關鍵審計事項分別說明該事項被確定為關鍵審計事項的原因以及該事項在審計中是如何應對的。通過閱讀這些內容,投資者可以了解財務報表的哪些方面是注冊會計師曾與治理層溝通過、重點關注過、并且認為是最重要的,注冊會計師對這些事項執行的審計工作主要有哪些。
(四)其他信息
投資者閱讀的上市公司年度報告中除了財務報表和審計報告以外,還有大量其他的財務信息和非財務信息,這些信息就是”其他信息”。如果其他信息與財務報表或者與注冊會計師在審計中了解到的情況存在重大不一致,可能表明財務報表或其他信息存在重大錯報,兩者均會損害財務報表和審計報告的可信性,也可能不恰當地影響投資者的經濟決策。
根據新審計報告準則的要求,注冊會計師要在審計報告的其他信息部分說明注冊會計師閱讀和考慮了哪些其他信息以及是否發現其他信息存在未更正的重大錯報,這有助于投資者更有效地解讀財務報表和年度報告中的其他信息。
二、關鍵審計事項是怎么選出來的?
關鍵審計事項首先一定是注冊會計師和治理層溝通過的事項;第二步,注冊會計師從這些與治理層溝通過的事項中選出審計中重點關注過的事項;第三步,注冊會計師確定其中哪些事項是最為重要的。此外,準則允許注冊會計師在極個別情況下不溝通確定的關鍵審計事項。投資者閱讀的審計報告中的關鍵審計事項就是通過這個過程識別和篩選的結果。
三、哪些類型企業的審計報告有關鍵審計事項?
根據財政部和證監會頒布的有關通知和公告,2018年1月1日之后,注冊會計師為下列實體出具的審計報告應當溝通關鍵審計事項:
?股票在滬深證券交易所交易的上市公司(包括主板、中小板和創業板上市公司);
?面向公眾投資者公開行債券的公司;
?股票在全國中小企業股權轉讓系統(新三板)掛牌的創新層公司;
?H股上市公司采用中國注冊會計師審計準則出具審計報告;
?首次公開發行股票的申請企業(IPO公司);
?符合條件的上市公司重大資產重組交易的標的資產;
?申請面向公眾投資者公開發行債券的公司;
?符合條件的新三板掛牌公司重大資產重組交易的標的資產。
四、關鍵審計事項是多多益善還是貴精不貴多?
需要說明的是,關鍵審計事項是在審計中得到滿意解決的事項,也就是說,關鍵審計事項是注冊會計師已經獲取充分、適當的審計證據并且認為不存在未更正重大錯報的事項。
關鍵審計事項的數量多少,并不與企業財務報表的質量掛鉤,而是和企業及其所處行業的性質和特點、業務和交易的復雜程度、面臨的風險及其對財務報表的影響程度等因素相關。
所以,投資者無須過于在意關鍵審計事項的數量。相較數量,關鍵審計事項的披露質量可能更重要,投資者要看關鍵審計事項是否提供了除財務報表以外的相關、有用的個性化信息而有助于其經濟決策。

排行榜

  • 24小時
  • 一周
  • 一月
專一網
波叔一波中特诗下载