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會計事務所不應不規范職業“找死”

2016-08-09 | 來源:網絡整理    人看過
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    會計師從來不買自己所審計的上市公司,不是因為美國式的職業規范約束使然,而是因為知道自己所審計的上市公司有多爛。這是在會計圈廣泛流傳的段子。
                       
會計師從來不買自己所審計的上市公司,不是因為美國式的職業規范約束使然,而是因為知道自己所審計的上市公司有多爛。這是在會計圈廣泛流傳的段子。

這個說法雖多少有些夸張,但作為上市公司財務審計機構的會計所,因為其在資本市場的中介職能,被認為是防止企業造假的命門所在,但這一命門往往被輕易捅破。

有幾分身不由己,有幾分市場需求,也有會計所自身生存的需要和難以抗拒的利益誘惑,再加上低廉的造假成本,這一切似乎也就成了順理成章的事。

公司治理層對及管理層履行經營管理責任負有監督責任,但國內的公司治理結構存在著很大缺陷,。另外由于政府干預過多、地方政府業績、權貴個人利益等問題也鼓勵上市公司鋌而走險。而作為解決信息不對稱的外部制度安排的社會審計,也往往不能發現問題。

“規范執業等死(被上市公司解聘)。”一位內資會計所審計人士說,“不規范執業找死(被監管部門禁入),但找死的概率小,往往罰點款、幾個月不受理文件了事。”

“一方面,造假的上市公司是其客戶,對客戶的職責是把關和監督,這讓注冊會計師難以取得一個平衡,是保護客戶還是履行監督職責,在這樣的矛盾中,容易讓其所做出傾向保護客戶的沖動。”北京英科律師事務所合伙人臧小麗說,“另外,造假一旦被發現,后果不像美國安然事件那樣,造成整個事務所在市場失去信任。沒有滅頂之災的后怕,一旦造假被發現,會計師的責任是受罰,事務所轉所或并入其他所,便可躲過一劫。”

不過,在多位受訪的業內人士看來,審計程序不是萬能的,事務所本身有很大的局限性。“有些事務所不是有意作假,而是能力有限。比如企業管理層控制的公司用來向上市公司做大量采購,然后虛構收入,只要毛利合理,發票出庫齊全,事務所很難察覺,尤其是連續幾年作假的。”一位資深審計人士說。在他看來,客戶質量也很重要,畢竟誰都不愿意審問題企業,“四大等大型會計所能接到大型國企、外企這種戰略級客戶,這種企業管理水平高,運行規范,客戶質量高;但中小事務所客戶質量差,要存活基本都要打擦邊球,明知有問題也要完成審計程序”。

一直以來,虛假信息大量存在,但證監會處罰的上市公司并不多,而且處罰力度很低;但造假的預期收益卻很高,銀廣夏1999和2000年通過虛構7.45億元利潤創造“中國第一藍籌股”的神話,其停牌時的流通市值比1998年末增加了至少70億元。

甚至有一種主流的聲音認為,證券市場太年輕,法制不健全,才導致了很多欺詐事件的發生。其實,相關的法律文件表明,這只是一種托詞,現實的情況往往是執法不嚴、違法不究、有法不依。

《刑法》的第229條規定,承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假的證明文件,情節嚴重的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;前款規定的人員,索取他人財物或者非法收受他人財物,犯前款罪的,處五年以上十年以下有期徒刑,并處罰金。
  
 
 
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