專一網 專注財稅金審 服務企業!

專一網

當前位置:首頁 > 評審 > 審計百科 > 審計方法 >  正文

問:審計過程中如何識別“舞弊的紅旗標志”

時間: 2016-12-30 來源:網絡整理    人看過收藏收藏

專一網解答:


在2016年度“職業欺詐和濫用行為報告”中,注冊舞弊檢查師協會(ACFE)估計:平均每年公司因欺詐造成的損失是收入的5%,全世界的欺詐損失估計為3.7萬億美元。假設公司的利潤率為10%,如果發生100,000美元的欺詐案件,就需要額外增加100萬美元的收入來彌補這部分損失。我們應該要清楚地認識到欺詐是公司的道德底線。 欺詐時間越長,公司的財務損失就越大。通過提高識別欺詐紅旗標志的能力,內部審計師可以更好地保護公司資產,提高運營效率,降低訴訟風險。
一、舞弊類型
內部審計師應根據公司風險的具體情況,定制本單位的紅旗標志。存在紅旗標志不代表一定發生了欺詐,它們只是可能會發生欺詐的警告信號。紅旗標志可能是欺詐、非法行為、腐敗和其他對組織有害的情況。但在大多數類型中,員工和財務報表紅旗標志是最常見的。
(一)、財務報表欺詐
這種類型的欺詐涉及到財務報表中的錯報,包括錯報金額和忽略披露。財務報表欺詐的主要動機是個人的既得利益,通常指股價和績效薪酬。
與財報欺詐相關的因素:財務數據的重述;內部控制缺陷的披露;審計人員的變動;與利益相關者相關的重大訴訟事件;關聯方交易;管理層職位變動;業務結構的復雜程度;監管機構的監管標準變動;銷售和利潤的下降;市場份額的減少。
內部審計人員可以通過以下程序發現與財務報表欺詐有關的紅旗標志:
1、檢查當前年度的賬戶余額與非財務信息(例如,存貨與倉庫容量;生產量與生產能力之間的關系)。
2、分析比較本年度和之前年度的賬戶余   額,以及公司的預期結果。
3、評估本年度和其他年度的賬戶余額,確定其是否符合預測。
4、比較分析賬戶余額和與行業基準比率。
5、檢查帳戶余額、交易列表以及工作日志中的異常。
例如:如果在財務報表欺詐中收入的錯報占很大比例。那么就應該對收入、銷售成本、應收賬款以及經營現金流使用分析程序,對比分析行業和競爭對手的數據信息。與管理欺詐相關的行為紅旗標志包括回避不一致,含糊其辭或者直接否認。我們可以向不同層級的員工溝通同樣的問題,來辨明這種欺詐。
(二)員工舞弊
這種類型的欺詐是組織內部最常見的,它包括以下幾種常見類型:
1、員工通過不記錄銷售收入來竊取現金,這種舞弊行為可以通過以下幾個跡象來識別:檢查支票是否連續編號;比較預期收入和實際收入之間的差異;個別員工帶來的預期收入是否低于平均水平;以及客戶和公司記錄等。員工偷竊非現金資產的警告標志包括庫存短缺,工作工具丟失,文檔的更改(例如裝運單據和存貨資產日記賬等)。
2、員工費用報銷欺詐的警告標志包括:超出預算或歷史金額;同一供應商的多個收據;差旅費未經審查;沒有詳細的費用報告。
3、工資欺詐的警告標志包括:不恰當的職責分配;需要支付工資的員工比實際工作的員工多;前雇員仍然發放工資;在工資單上增加“虛擬雇員”;對員工工作時間的監督不足。
4、回扣的警告標志包括價格上漲、異常的訂單數量、質量的降低、喜歡的供應商購買的數量增加、從其他供應商的購買數量減少、使用未經批準的供應商、來自供應商的投訴和來自客戶的質量投訴。
員工欺詐的其他關注領域包括濫用公司資產、利益沖突、賄賂、經濟敲詐和非法薪資。投訴是這些類型的欺詐的最好的標志之一。
ACFE還確定了欺詐行為人的特征。大多數犯罪者試圖了解公司的內部控制,重大的欺詐活動通常在任期一年后才開始。當犯罪者受到極大壓力時(例如,為他們的孩子支付他們的抵押貸款),欺詐的可能性最高,并且在組織中具有增加的權限。犯罪者的權限級別與欺詐的規模相關。
(三)、反欺詐培訓
識別紅旗標志的前提是了解商業知識。對于組織來說風險是特定的。識別它們的技術包括頭腦風暴、問卷調查、連續監測和數據分析。
紅旗標志幫助內部審計師縮小審查范圍。數據分析可以幫助識別異于預期的付款并使內部審計員能夠處理更易于管理的數據以便進一步審查。
分析適用于組織的紅旗標志并將其納入會計信息系統(AIS)以進行連續監控,啟動自動警報。AIS日志文件可用于識別哪個員工在什么時間點做出了什么更改。
反欺詐培訓還教育員工識別紅旗標志、強化公司政策,并解釋識別欺詐的步驟。反欺詐培訓是改進控制環境、檢測欺詐以及防止未來的欺詐的必要工具。反舞弊培訓可以使公司主動地、有組織地尋找紅旗標志。
(四)、要提前檢測
欺詐調查人員經常說,欺詐無小事,犯罪者不會停止犯罪的步伐。預防和早期檢測至關重要,因為欺詐的增加可能導致聲譽頻繁受損,檢查成本上升。由于內部審計師了解組織內部環境和控制情況,內審更容易發現欺詐。所以對于避免舞弊行為的發生,建設和維護誠實守信的組織文化至關重要。(文章摘自:首席審計官)
專一網
波叔一波中特诗下载